• Biesland 1, 1948 RJ Beverwijk
  • 088 - 027 3600
  • ma-vrij: 08:30 - 17:00

Verantwoordelijke (kerst)geschenken

Proef de sfeer
Stel je eigen kerstpakket samen

Kerstpakket en belastingen 2017

Met de werkkostenregeling kunnen werkgevers onbelaste vergoedingen aan werknemers geven. Bijvoorbeeld maaltijden, kerstpakketten of een fiets. De werkkostenregeling wordt vanaf 1 januari 2015 eenvoudiger. De administratieve lasten voor werkgevers nemen hierdoor af. Vanaf 1 januari is deze nieuwe fiscale regeling verplicht voor alle ondernemers.

Met ingang van januari 2015 is de nieuwe Werkkostenregeling (WKR) een feit. En dat is goed nieuws voor u als ondernemer die zijn werknemers en relaties aan het einde van het jaar graag verrast met een mooi kerstpakket. Want uw kerstpakketten mag u voortaan belastingvrij schenken!  

Wat is er veranderd?

Tot 2015 mocht u - conform de oude regeling - een kerstpakket fiscaal vriendelijk verstrekken aan uw personeel en of relaties. In de nieuwe WKR mogen kerstpakketten echter ondergebracht worden in de zogenaamde ‘vrije ruimte’; u mag 1,2% van het totale fiscale loon (= vrije ruimte) gebruiken voor onbelaste onkostenvergoedingen en verstrekkingen voor uw personeel. Hierbij gaat bijvoorbeeld om kerstpakketten, etentjes, een fiets en personeelsfeesten.

Bedrijven hoeven deze extra’s niet meer per werknemer bij te houden. Dat mag voortaan in één berekening voor het gehele bedrijf. U mag vrijwel alles vergoeden en verstrekken aan uw werknemers, zolang u er maar voor zorgt dat u onder een bepaald drempelbedrag blijft. Waar voorheen nog 1.5% van de totale fiscale brutoloonsom aan vergoedingen en verstrekkingen mocht worden besteed (niet belastingvrij!) , is dit percentage nu verlaagd naar 1.2% (belastingvrij).

Het lijkt er dus op dat er minder te besteden is, maar doordat er flexibeler wordt omgegaan met vergoedingen en verstrekkingen die noodzakelijk zijn voor het uitoefenen van de functie (het zogenaamde noodzakelijkheidsprincipe) en doordat branche-eigen producten worden vrijgesteld, houdt men in de praktijk juist meer ruimte over. Meer ruimte voor een fantastisch kerstpakket dat belastingvrij geschonken mag worden. De enige voorwaarde waar u nog rekening mee hoeft te houden bij de aanschaf van uw kerstpakket is de gebruikelijkheidstoets. Deze toets schrijft voor dat de uitgave niet meer dan 30% mag afwijken van soortgelijke uitgaves in uw bedrijf of branche.

Als ondernemer is het verstandig om vooraf keuze te maken over de vergoedingen en verstrekkingen aan het personeel om zo eindheffing te besparen. Een aantal voorbeelden :

1.       Een personeelsfeest op een externe locatie valt in de vrije ruimte

2.       Een personeelsfeest op de eigen locatie valt onder de gerichte vrijstellingen

3.       Een feest met een zakelijk/educatief karakter (bv. met zakenrelaties) valt onder de gerichte vrijstellingen

4.       Zet abonnementen van de telefoons van de medewerker op naam van de onderneming; nihilwaarderingen

Op de website van de belastingdienst en op http://www.werkkostenregeling-wkr.nl is uitgebreide informatie te vinden over de werkkostenregeling.

Belastingregels 2015 kerstpakket 

 

REKENVOORBEELD

Een onderneming heeft 17 mensen in dienst met een gemiddeld fiscaal loon op jaar basis van € 25.000  ( fiscaal loon dat is het brutoloon exclusief de werkgevers lasten)
Let op: WKR berekenen altijd inclusief BTW bedragen.

 

TOTALE LOONSOM: € 425.000 € 425.000
   
De fiscale vrije ruimte is dan 1,2%* 425.000  € 5.100
   
Deze onderneming geeft de volgende vergoedingen/ verstrekkingen aan het personeel in 2015 :  
   
Kerstpakketten ( 17 * € 75 inclusief btw ) € 1.275,- Vrije ruimte
   
Zakenlunches werknemers  € 5.000,- Gerichte vrijstelling
   
Reiskosten vergoedingen 20.000 km * € 0,25 € 5.000,- Totaal
20.000 km * € 0,19 (Gerichte vrijstelling) € 3.800,- Gerichte vrijstelling
20.000 km * € 0,06 (vrije ruimte) € 1.200,- Vrije ruimte
   
Personeelsfeest niet op eigen locatie € 2.000,- Vrije ruimte
   
Feest/ Borrel met zakelijk karakter € 5.000,- Gerichte vrijstelling
   
   
Totaal vrije ruimte € 5.100,-
   
AF : kerstpakketten € -1.275,-
   
AF : Deel reiskostenvergoeding 20.000* €0,06 € -1.200,- (20.000*(0,25-/-0,19) 
   
AF : Personeelsfeest op andere locatie € -2.000,-
   
TOTAAL over/tekort in de vrije ruimte € 625,- OVER

De werkkostenregeling in het kort

De werkkostenregeling vervangt de regeling voor vrije vergoedingen en verstrekkingen en is vanaf 1 januari 2015 verplicht voor elke werkgever. De werkkostenregeling geldt voor alle vergoedingen, verstrekkingen en ter beschikking gestelde voorzieningen die tot het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking horen.

Loon
Bij de werkkostenregeling gaat het om loon. Daarom is het belangrijk te weten wat precies tot het loon hoort. In het kort: loon is alles wat een werknemer krijgt op grond van zijn dienstbetrekking. Het kan gaan om loon in geld, maar ook om loon in natura. Het maakt niet uit of de werknemer recht heeft op het loon. Een vrijwillig gegeven gratificatie is net zo goed loon als het winstaandeel waarop de werknemer recht heeft volgens zijn arbeidsvoorwaarden. Het maakt niet uit of de werknemer voor het loon heeft gewerkt. Loon over verzuimde uren is ook loon.


Vrije ruimte
Binnen de werkkostenregeling kunt u maximaal 1,2% van uw totale fiscale loon (de vrije ruimte ) besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor uw werknemers. U moet deze vergoedingen en verstrekkingen dan wel in uw administratie opnemen als eindheffingsloon. Vergoedingen en verstrekkingen die u niet wilt aanwijzen als eindheffingsloon, merkt u aan als loon van de werknemer en belast u normaal. U hoeft niet meer te toetsen of uw werknemer de vergoeding of verstrekking zakelijk of privé gebruikt; wel moeten vergoedingen en verstrekkingen die u aanwijst als eindheffingsloon voldoen aan de gebruikelijkheidstoets.

Houd in de gaten of u de vrije ruimte overschrijdt. Over het bedrag boven de vrije ruimte betaalt u loonbelasting in de vorm van een eindheffing van 80%. U kunt de eindheffing eens per jaar aangeven en betalen. Dat doet u uiterlijk in uw aangifte over het 1e tijdvak van het volgende kalenderjaar. Eindigt uw inhoudingsplicht in de loop van het kalenderjaar? Dan geeft u de eindheffing uiterlijk aan in de aangifte over het tijdvak waarin uw inhoudingsplicht eindigt. U mag de eindheffing ook eerder aangeven en betalen, bijvoorbeeld per aangiftetijdvak.

 

 

Gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen
U kunt bepaalde zaken onbelast blijven vergoeden, verstrekken of ter beschikking stellen door gebruik te maken van gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen. Bepaalde voorzieningen op de werkplek zijn op nihil gewaardeerd.


Loon in natura
U waardeert loon in natura meestal tegen de factuurwaarde en niet meer tegen de waarde in het economische verkeer.


Normbedragen blijven bestaan
U kunt normbedragen blijven gebruiken voor maaltijden die u op de werkplek verstrekt, voor huisvesting en inwoning op de werkplek en voor kinderopvang op de werkplek.


Concernregeling
U mag de eindheffing van de werkkostenregeling vanaf 2015 op concernniveau berekenen. Binnen het concern berekent u dan de vrije ruimte over het totale loon van het concern. Dat kan voordelig zijn omdat u zo de vrije ruimte van alle concernonderdelen kunt benutten. U moet dan wel voldoen aan de voorwaarden voor de concernregeling.


Administratie
U hoeft veel vergoedingen en verstrekkingen niet meer per werknemer in uw loonadministratie vast te leggen. U hoeft de vergoedingen en verstrekkingen ook niet te vermelden op de loonstrook.


Cafetariaregeling
Binnen de werkkostenregeling kunt u onder voorwaarden nog steeds gebruikmaken van een cafetariaregeling. Daarmee kan de werknemer belast loon ruilen voor onbelast loon, zoals een beloning in natura in de vrije ruimte of een gericht vrijgestelde verstrekking, vergoeding of terbeschikkingstelling. Voorzieningen die onder het noodzakelijkheidscriterium vallen, kunt u niet opnemen in een cafetariaregeling.
Meer informatie vindt u op deze website

Inkomstenbelasting over het kerstpakket voor werknemers

In de Inkomstenbelasting (IB) en Vennootschapsbelasting (VPB) zijn de kosten voor een kerstpakket voor uw werknemers volledig aftrekbaar. Let op: u betaalt wel een eindheffing van 20% bij een kerstpakket onder de € 70,00.

De personeelsvereniging

Stel, de werkgever stort jaarlijks € 1.000,00 in de pot van de personeelsvereniging, de werknemers doen er ook € 1.000,00 in en van de € 2.000,00 wordt een feest gegeven. De storting is dan geen loon, is aftrekbaar van de winst en er is dus geen vuiltje aan de lucht. Voorwaarde is wel dat de werknemers die meedoen de laatste vijf jaar minstens evenveel hebben gedoneerd als de werkgever.
Lees meer op deze website

Buitenlandse werknemers vallen ook onder WKR

Als u deel uitmaakt van het Nederlandse onderdeel van een internationale onderneming (multinational), dan mag u een buitenlandse werknemer die een arbeidsovereenkomst heeft met een ander concernonderdeel en dus niet bij u in dienst is, opnemen in uw Nederlandse salarisadministratie. Deze werknemer blijft dan formeel in dienst bij een buitenlands onderdeel van de multinational, maar u draagt voor deze werknemer loonbelasting af in Nederland. In dit geval geldt de werkkostenregeling voor deze werknemer, net als voor uw andere werknemers die in Nederland werken.
Lees meer op website belastingdienst

Geschenken aan relaties
(geen werknemers)

In principe dient uw relatie inkomstenbelasting te betalen over het geschenk. Als u het geschenk gelijktijdig en voor dezelfde gelegenheid ook aan uw eigen werknemers geeft, dan kunt u ervoor kiezen de verschuldigde belasting als eindheffing voor uw rekening te nemen. Hiervoor geldt het speciale tarief van 45% (tot een waarde van € 136,00). Voor duurdere geschenken is het tarief zelfs 75%. Ook hierbij geldt een maximum van € 272,00, anders kan het geen eindheffingsloon meer zijn en moet de relatie zelf de belasting betalen.

Het kerstpakket en omzetbelasting

De over zakelijke kosten te betalen omzetbelasting mag u, als BTW-plichtige ondernemer, normaliter in vooraftrek nemen. Vanwege het beperkte zakelijke karakter geldt er bij de omzetbelasting, net als bij de kostenaftrek, een beperking. Alle over geschenken te betalen BTW voor werknemers en relaties mag u in vooraftrek nemen, zolang de totale netto waarde (zonder BTW) van de geschenken, per jaar en per werknemer of relatie, niet meer bedraagt dan € 227,00. Wordt die € 227,00 overschreden, dan heeft u voor het gehele bedrag geen recht meer op vooraftrek.

Het kerstpakket en aftrekbare kosten

Zakelijke kosten zijn aftrekbaar van de winst. Bij kerstpakketten is het zakelijke karakter echter beperkt. Hierdoor is de aftrek ook beperkt. De kosten van de kerstpakketten kunt u voor 73,5% in aftrek nemen.

Vergoeding van oud-werknemers

Vergoeding aan oud-werknemers worden hetzelfde behandeld als vergoedingen aan werknemers. De vergoeding valt dus in de vrije ruimte (voordeel uit vroegere dienstbetrekking).

Vergoeding aan vrijwilligers / uitzendkrachten / ingehuurd personeel / freelancers / zzp'ers

Een vrijwilliger is een persoon die niet 'bij wijze van beroep' arbeid verricht voor een sportorganisatie, een algemeen nut beogende instelling (ANBI) of een organisatie die niet is onderworpen aan de vennootschapsbelasting of daarvan is vrijgesteld.

Een vrijwilliger mag voor zijn werkzaamheden maximaal € 150 per maand en maximaal € 1.500 per kalenderjaar ontvangen. De uurvergoeding voor een 23-jarige mag maximaal € 4,50 bedragen (of € 2,50 voor een vrijwilliger jonger dan 23 jaar).

Kerstpakketten, deelname aan personeelsfeesten en verjaardagscadeaus worden ook tot deze vergoeding gerekend. Voor vrijwilligers met een bijstandsuitkering gelden andere bedragen.
Verstrekt u een vrijwilliger een kerstpakket? Dan moet u toetsen of voldaan wordt aan de hierboven gestelde criteria.
Blijft de totale vergoeding, inclusief de waarde van het kerstpakket, binnen de grenzen van de vrijwilligersvergoeding? Dan kunt u dit kerstpakket onbelast verstrekken aan de vrijwilliger.

Is een vrijwilliger werkzaam bij meerdere organisaties? Dan moeten door een vrijwilliger ontvangen vergoedingen bij elkaar worden opgeteld.

Vrijwilligersvergoeding en werkkostenregeling
Met ingang van 1 januari 2015 is de werkkostenregeling (WKR) verplicht voor elke werkgever. Deze werkkostenregeling brengt geen verandering ten aanzien van de regels voor vrijwilligers. Zolang de grenzen van de vrijwilligersvergoeding niet worden overschreden, is ook onder de werkkostenregeling geen sprake van loon. Dit betekent dat de vrijwilligersvergoeding in dat geval niet meetelt voor de bepaling van de loonsom, waarover de vrije ruimte wordt berekend.

Uiteraard legt de vrijwilligersvergoeding dan ook geen beslag op de vrije ruimte, zodat dit niet ten koste zal gaan van de ruimte die u heeft voor onbelaste vergoedingen en verstrekkingen aan uw medewerkers. Kortom, ook onder de werkkostenregeling kunt u een vrijwilliger onbelast een kerstgeschenk verstrekken, mits u voldoet aan de voorwaarden van de vrijwilligersregeling.

Bovenstaande geldt ook voor vergoedingen aan uitzendkrachten/ingehuurd personeel/freelancers/zzp'ers

Bron: ABAB

Over More Than Gifts

De naam More Than Gifts zegt waarin we uniek zijn: het leveren van verantwoorde geschenken met een verhaal. Dit verhaal willen we graag vertellen aan uw medewerkers of relaties.
Sinds 2007 is More Than Gifts actief op de markt.
More Than Gifts is financieel gezond en een betrouwbare partner voor uw eindejaar wensen.

Graydon financieel gezond

More Than Gifts Nieuws

Contactgegevens

More Than Gifts
Biesland 1
1948 RJ Beverwijk

088 - 027 3600

info@morethangifts.nl

Bekijk hier onze algemene voorwaarden.

Let's get social

Nieuwsbrief

Inschrijven voor onze nieuwsbrief: